Welche Arten von gemeinnützigen Organisationen gibt es in Namibia?
- Freiwilligenvereine (Voluntary Associations): Diese gemeinnützigen Organisationen unterliegen dem Common Law und unterliegen nur geringen regulatorischen Bestimmungen. Freiwilligenvereine basieren auf Mitgliedschaft. Beispiele hierfür sind gemeindebasierte Organisationen, Vereine, Glaubensgemeinschaften, themenspezifische Vereine wie Krebsverbände und Theatergruppen. Ein Freiwilligenverein kann auch als temporäre Institution gegründet werden, um der Öffentlichkeit ein Produkt oder eine Dienstleistung anzubieten. Er ist jedoch eher lokal ausgerichtet, z. B. als Schulverein.
- Unternehmen (gemeinnützige Unternehmen) (Companies not for gain): Diese gemeinnützigen Organisationen können von einer Gruppe von Personen gegründet werden, die sich zu einem Verein mit einem rechtlichen Ziel zusammenschließen, das nicht auf Gewinnerzielung ausgerichtet ist. Diese Organisationen werden vom Handelsregister gemäß dem Companies Act 2004 registriert. Gemeinnützige Unternehmen werden als Gesellschaften mit beschränkter Haftung gegründet. Die Organisation muss außerdem mindestens sieben Mitglieder und zwei Geschäftsführer haben.
- Wohlfahrtsorganisationen (Welfare Organizations): Diese gemeinnützigen Organisationen können sich beim Ministerium für Gesundheit und Soziales bewerben. Der Zweck der Registrierung solcher Einrichtungen sollte karitative Aktivitäten, Sozialarbeit, die Verbesserung des Tierschutzes und die Beschaffung von Mitteln zur Deckung dieser Anforderungen sein. Wohlfahrtsorganisationen in Namibia müssen registriert sein, da ihre Mittel teilweise oder vollständig vom Staat, lokalen Behörden oder der Öffentlichkeit bereitgestellt werden.
- Treuhandgesellschaft („Trusts“): Diese Art von gemeinnützigen Organisationen wird durch ein Gesetz gegründet und ist nicht als Mitgliederorganisation etabliert. Sie werden vielmehr von einem vom Trust ernannten Kuratorium geleitet. Trusts sind freiwillige Organisationen, die zur Förderung eines bestimmten Zwecks gegründet werden. Die Trust-Urkunde ist ein offizielles Rechtsdokument, das beim Master of the High Court registriert wird.
Welche Steuerbefreiungen gibt es für gemeinnützige Organisationen in Namibia?
Die verschiedenen Arten von gemeinnützigen Organisationen haben Anspruch auf Einkommensteuerbefreiungen, einschließlich der Mehrwertsteuerbefreiung. Das Gesetz sieht auch erhebliche Zollrabatte vor. Die Anforderungen für einige Befreiungen, wie z. B. Zollrabatte, können jedoch sehr streng sein. Viele formelle NGOs sind als Trusts registriert, da deren Registrierungsverfahren einfacher und kostengünstiger sind.
Mehr zur Rechtsform eines Trusts
Die Rechtsform eines Trusts nach namibischem Recht ist ein praktikables und in der Praxis weit verbreitetes Rechtskonstrukt, mithilfe dessen man bezüglich unterschiedlicher Vermögenswerte rechtsgestaltend tätig werden kann.
Ganz allgemein versteht man nach namibischem Recht unter einem Trust eine Vereinbarung, nach der ein Stifter Vermögenswerte an eine gewisse Anzahl Treuhänder überträgt, wobei es den Treuhändern nicht gestattet ist zu ihrem eigenen Vorteil zu handeln, sondern ausschließlich zum Nutzen der Begünstigten oder zu einem bestimmten Zweck tätig zu werden. Eine Beschränkung hinsichtlich der in den Trust einzuführenden Vermögenswerte gibt es hierbei grundsätzlich nicht.
Die Besonderheit des Trusts nach namibischem Recht liegt darin, die in den Trust einzubringenden Vermögenswerte vor einer Vielzahl an Risiken zu schützen. Solche Risiken können etwa Zugriffsrechte von Gläubigern einer natürlichen Person sein oder die Verschwendung von Vermögenswerten durch die Erben oder etwa das Scheitern einer Ehe oder die Insolvenz des Stifters.
Letztlich ermöglicht ein Trust demnach die Kontinuität des Eigentums an bestimmten Vermögenswerten. Dies wird zum einen insbesondere dadurch gewährleistet, dass die Treuhänder ausschließlich zum Wohle und im Interesse der Begünstigten tätig werden dürfen. Hierzu werden diesen weitgehende Befugnisse eingeräumt.
Gleichzeitig haben die Treuhänder aber auch einen umfassenden Pflichtenkatalog zu beachten, der sich aus den gesetzlichen Vorschriften des namibischen Trust Administration Acts (2023) sowie dem im Einzelnen ausgestalteten Treuhandvertrag selbst zusammensetzt.
Die Treuhänder müssen die Vermögenswerte gemäß einer Treuhandurkunde („Trust Deed“) zugunsten eines oder mehrerer Begünstigter verwalten. Die Treuhandurkunde definiert die Rollen und Verantwortlichkeiten des Gründers, der Treuhänder und der Begünstigten, einschließlich der Art und Weise und des Zeitpunkts der Auflösung des Trusts. Trusts werden häufig für die Nachlassplanung, geschäftliche Aktivitäten und gemeinnützige Zwecke eingesetzt.
Hier ein paar allgemeine Stichpunkte zu Trusts:
- Wichtige Elemente eines Trusts in Namibia:
Gründer („Founder or Settler“): Die Person, die den Trust gründet und ihm Vermögenswerte überträgt.
Treuhänder („Trustee“): Personen oder Unternehmen, die mit der Verwaltung des Trustvermögens und der Verwaltung des Trusts gemäß der Treuhandurkunde beauftragt sind.
Begünstigte („Beneficiary“): Personen oder Unternehmen, die vom Trustvermögen profitieren.
Treuhandurkunde („Deed of Trust“): Ein schriftliches Dokument, das den Trust formell gründet und seinen Zweck, die Begünstigten, Treuhänder und deren Verantwortlichkeiten darlegt.
Treuhandvermögen („Trust Assets / Trust Fund“): Die im Trust gehaltenen Vermögenswerte, die von den Treuhändern im Namen der Begünstigten verwaltet werden. - Arten von Trusts:
Familientrusts unter Lebenden („Inter vivos Trust“):
Sie werden zu Lebzeiten des Stifters errichtet und ermöglichen eine flexible Vermögensverwaltung und Nachlassplanung.
Testamentarische Trusts („Testamentary Trusts“):
Sie werden testamentarisch errichtet und treten mit dem Tod des Stifters in Kraft.
Charitable Trusts (gemeinnützige Stiftung)
Diese werden für gemeinnützige Zwecke genutzt. - Gängige Zwecke von Trusts:
Nachlassplanung: Trusts helfen bei der Vermögensverwaltung, reduzieren die Erbschaftssteuerschuld und gewährleisten eine reibungslose Vermögensübertragung an die Begünstigten.
Geschäftstätigkeiten: Trusts können dazu dienen, Geschäftsvermögen zu halten, es vor persönlicher Haftung zu schützen und Einkommen zu verwalten.
Gemeinnützige Zwecke: Trusts können zur Unterstützung gemeinnütziger Organisationen oder Zwecke gegründet werden. - Trustverwaltung:
Trusts werden beim Master of the High Court („Nachlassgericht“) registriert, um die Einhaltung des Trust Administration Act von 2023 sicherzustellen.
Der Master of the High Court überwacht die Verwaltung der Trusts, um den Schutz der Interessen der Begünstigten und die Verwaltung des Trusts gemäß der Trusturkunde sicherzustellen.
Trusts müssen ein jährliches Geschäftsjahr haben, in der Regel am 28. Februar, und müssen einen Buchhalter oder Wirtschaftsprüfer haben. Diese sind verantwortlich für die Erstellung der Jahresabschlüsse.
Treuhänder sind für ihr Handeln verantwortlich und müssen Transparenz bei der Verwaltung des Trusts gewährleisten.
Trusts dienen nicht der Vermeidung rechtlicher Verpflichtungen oder Haftungen, sondern dienen vielmehr als Instrument für eine effiziente Vermögensverwaltung und Nachlassplanung.
Mehr über Charitable Trusts
In Namibia ist ein Charitable Trust eine Rechtsform, die der Verwaltung von Vermögenswerten für wohltätige Zwecke dient, beispielsweise zur Armutsbekämpfung, Bildungsförderung oder Förderung der Menschenrechte. Diese Trusts werden von Treuhändern verwaltet, die das Vermögen gemäß den Bestimmungen der Treuhandurkunde verwalten, die den gemeinnützigen Zweck darlegt. Charitable Trusts in Namibia können von der Einkommens- und Kapitalertragssteuer befreit sein, wenn sie anerkannte gemeinnützige Aktivitäten durchführen und als gemeinnützige Organisation registriert sind. Spenden an diese Stiftungen können ebenfalls von der Spendensteuer befreit sein.
Beispiele für gemeinnützige Zwecke:
Armutsbekämpfung: Bereitstellung finanzieller Unterstützung oder Ressourcen für bedürftige Einzelpersonen oder Gemeinschaften.
Bildungsförderung: Unterstützung von Bildungseinrichtungen, -programmen oder -initiativen.
Förderung der Menschenrechte: Unterstützung von Organisationen oder Initiativen, die sich für Menschenrechte und Grundfreiheiten einsetzen.
Umweltschutz: Unterstützung von Umweltschutzbemühungen oder -initiativen.
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